Займ от юр.лица нерезидента в валюте
Вопрос
ВОПРОС:Исходные условия:
ТОО в марте 2013 получило займ от нерезидента ( заимодавец юр.лицо, не БВУ) в евро на 24 месяца под 6% годовых, цель займа- пополнение оборотных средств. Срок уплаты основного долга и всей суммы % - март 2015г.
В марте 2015г. основной долг и % ТОО не смогло оплатить, при этом еще в июле 2014г. начались переговоры о продлении сроков оплаты. ТОО факт наличия задолженности по займу и % признавало.
Переговоры шли больше 3х лет и в августе 2017г. заключено доп.соглашение к договору займа, о продлении срока действия договора 2013 года до марта 2018г. и уплате суммы основного долга и всей суммы % в марте 2018г.
За период 2013-2017 г.г. проценты ТОО начисляло, но не оплачивало и соответственно не учитывало вознаграждение по займу в Вычетах при расчете СГД.
Вопрос 1- ТОО в налоговом учете в конце каждого отчетного периода=календарного года, рассчитывало курсовую разницу по основному долгу и отражало результат в СГД, т.к. курсовая разница все годы было отрицательной – то ее отражали составе Вычетов.
Отрицательная курсовая разница в налоговом учете признавалась в том числе и в те налоговые периоды, когда не было доп.соглашения о продлении договора займа, а срок основного Договора истек.
Правомерно или нет отражение в составе Вычетов отрицательной курсовой разницы по основному долгу в составе вычетов в 2013,2014,2015,2016 г.г?
Вопрос 2-
Заимодавец, независимо от желания займополучателя в 2018 предполагает разбить займ на 2 части.
Одна часть займа и соответствующая ей сумма % будет прощена – как в этом случае необходимо корректировать Доходы и Вычеты? КПН с вознаграждения нерезиденту с прощенных % - оплачивается в бюджет или нет?
Вторая часть займа и % по ней - предполагается последующая пролонгация на срок до 5 лет. Как в этом случае ТОО необходимо признавать курсовую разницу в налоговом учете? Будет ли займ при таком сроке (с 2013 года до 2018г.+5лет(т.е до 2023г.)) признаваться именно займом в налоговых целях?
Большая просьба ответить с учетом требований НК РК+ МСФО.
ОТВЕТ:
Правомерно, в случае отражения такой отрицательной курсовой разницы в бухгалтерском учете
Согласно исходным данным, в случае списания займа или его части подлежит признанию доходом сумма вознаграждения в виде дохода от списания обязательств. Курсовая разница подлежит признанию в налоговых целях при признании такой курсовой разницы в бух учете. При этом хочу отметить, что большое продление срока может вызвать пристальное внимание со стороны органов государственных доходов с точки зрения необходимости пролонгации и предоставления займа.
Если согласно нормам гражданского законодательства РК такая пролонгация признается пролонгацией займа, то в налоговых целях также будет являться займом.
|
Семинар с КГД "КПН, ИПН, НДС"
11 ноября 2017 года, г.Алматы
- 19539
- 0
- 15 ноября 2017
Ответы на вопрос (0)
Для получения доступа материалу Вы можете оформить подписку на доступ к ресурсам портала или купить этот материал.
Оформить подписку на доступ к сайту
Комментарии
Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.