Как выписать ЭСФ, если Декларация на товары еще не сдана
Вопрос
ВОПРОС:Товар куплен в России 1 ноября по документам, по факту прибыл в Актау 6 ноября, с талончиком от 4 ноября на пересечение границы. Этот товар попадает под признак 1 входящий в перечень изъятия, на этот товар будут сдаваться отчеты по формам 328.00 и 320.00 только в декабре до 20 числа и этот же товар 7ноября уже отгрузили клиентам и и надо сделать документы и соответственно ЭСФ выписать. При заполнение всех строк выходить ошибка (Раздел G. строка 15 Данные по товарам, работам, услугам № Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-KZ, СТ-1 отсутствует), но как я могу указать № Декларации на товары если ее ещё не сдавали? Таможенную декларацию мы не получаем, только талон на прохождения границы и сдаем отчеты в следующем месяце
ОТВЕТ:
Главами государств-членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) подписан Протокол о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС от 16 октября 2015 года, ратифицированный Законом Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 439-V (далее - Протокол), вступивший в силу с 11 января 2016 года.
В целях реализации вышеуказанного Протокола, приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 утверждена Инструкция по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов ЕАЭС (далее – Инструкция).
Согласно пункту 7 Инструкции, налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру (далее - ЭСФ) при:
реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;
реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень;
при реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС, и наименование которых включено в Перечень;
вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица:
товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;
товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС.
Вместе с тем приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 года № 58 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия» утвержден Перечень товаров, в отношении которых применяются ставки ввозных таможенных пошлин более низкие по сравнению со ставками пошлин ЕТТ (далее – Перечень).
При этом ЭСФ выписывается в соответствии с Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 мая 2017 года № 301 (далее – Правила).
Согласно пункту 61 Правил в графе 15 Раздела G «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или
СТ-KZ» указывается 18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС и относящегося к Признаку «1» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».
При этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указываются в отдельных строках настоящего раздела.
В соответствии с пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Согласно пункту 5 статьи 276-20 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.
При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.
Таким образом, в целях осуществления учета перемещения товаров, включенных в Перечень, необходимо указание в графе 15 Раздела G
«№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» регистрационного номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Также сообщаем, что пунктом 6 статьи 453 проекта Налогового кодекса предусмотрена выписка ЭСФ импортером не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом по товарам, импортированным с территории государств-членов ЕАЭС.
Тенгебаев А.М. 04.01.2018, 03:58- 9719
- 0
- 4 января 2018
Ответы на вопрос (0)
Комментарии
Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.