Вопрос

ВОПРОС: 

Прошу Вашего разъяснения по нескольким взаимосвязанным вопросам, касательно исполнения инкассовых распоряжений налоговых органов. В соответствии со статьей 616 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налогового кодекса)» в случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика, к которому применяются меры принудительного взыскания налоговой задолженности, налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (далее – Дебиторов). В соответствии с пунктом 7 статьи 616 Налогового кодекса налоговый орган выставляет на банковские счета Дебитора инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента). Исполнение указанного инкассового распоряжения осуществляется в соответствии со статьей 615 Налогового кодекса, в которой указано, что инкассовые распоряжения могут выставляться на несколько банковских счетов одновременно. При этом оговаривается, что при исполнении банком инкассового распоряжения налогового органа о взыскании суммы налоговой задолженности с одного банковского счета инкассовые распоряжения, выставленные налоговым органом на другие банковские счета налогоплательщика (налогового агента), открытые им в указанном банке, возвращаются банком в налоговый орган без исполнения, если такие инкассовые распоряжения выставлены налоговым органом той же датой, на ту же сумму, по тому же виду задолженности. При этом, в Налоговом кодексе нет четкой регламентации ситуации - если в одном банке исполнено инкассовое распоряжение на всю суму задолженности, то как об этом доводится для сведения других банков, чтобы они имели основание вернуть поступившие к ним инкассовые распоряжения по тому же долгу. Параграф 7 Инструкции по оформлению, использованию и исполнению платежных поручений, платежных требований-поручений, инкассовых распоряжений, утвержденной постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 января 2016 года № 30 (далее – Инструкция), определяет ускоренный, упрощенный порядок возврата ошибочного платежа. Однако в этом параграфе прямо не оговорено, что этот порядок распространяется на случаи ошибочного перечисления излишних сумм по инкассовым распоряжениям. В этой связи возникли следующие вопросы: - Если у дебитора имеется счет, на котором достаточно средств для исполнения требования налогового органа, то правомерно ли выставление инкассовых распоряжений на другие счета? - Имеет ли право налоговый орган, исходя из статьи 615 Налогового кодекса Республики Казахстан выставить одновременно инкассовые распоряжения на все счета Дебитора в разных банках? - Если инкассовое распоряжение выставлено на два и более счетов в различных банках, при этом на одном из счетов, имеется сумма, достаточная для погашения задолженности, позволяет ли существующая информационные системы налоговых органов и банков обеспечить списание точной суммы задолженности в пределах инкассового распоряжения (с одного счета в одном банке, либо частями с нескольких счетов)? - В какие сроки суммы, излишне списанные с дебитора должны быть возвращены на его счета? - Относится ли неоднократное списание суммы задолженности к ошибкам, на которые распространяется пункт 131 Инструкции, согласно которому банк-получатель не позднее трех операционных дней после получения от отправителя извещения об ошибочности исполнения платежного документа осуществляет действия по возврату ошибочного платежа? - Какую ответственность несут налоговые органы за ошибочное временное изъятие денежных средств со счетов дебитора сверх суммы налоговой задолженности, которое может привести к нарушению сроков выплаты заработной платы рабочим, расчетов с поставщиками, срыву контрактов и инвестиционных программ?

ОТВЕТ: 

Согласно пункту 7 статьи 615 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при достаточности денег клиента в банке или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, для удовлетворения всех требований, предъявленных к клиенту, инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности исполняется банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в первоочередном порядке и не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного распоряжения, в пределах сумм, имеющихся на банковском счете. Кроме того, отмечаем, что на основании сведений об изъятии денежных средств, в счет погашения налоговой задолженности, которые отразились на лицевом счете, орган государственных доходов инициирует формирование отзыва инкассового распоряжения находящегося в банке