Материальная помощь работникам на лечение: налогообложение и учет
Вопрос
Добрый день! Прошу дать разъяснения по следующему вопросу. В компании предусмотрена материальная помощь работникам на лечение близких родственников работника, а также родственникам на погребение самого работника.
Как правильно обложить индивидуальным доходом, целиком сумму или не облагать в пределах 94 МРП за календарный год?
Имеет ли право компания в данных случаях взять сумму материальной помощи на вычет при расчете КПН?
- 17671
- 0
- 9 июня 2022
Ответы на вопрос (1)
Ответ на вопрос от 20 апреля 2022 года № 736285
Алтынбаев А.С. 20.06.2022, 04:59
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 317 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
В соответствии с подпунктами 1) и 17) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника, а также другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В свою очередь, в соответствии с нормами статьи 353 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, при определении облагаемого дохода физического лица, облагаемого у источника выплаты, применяются корректировки, предусмотренные пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса.
При этом согласно подпункту 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя (далее-МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года: для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических)
- при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни
- при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни; в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка
- при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей); на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти. Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов. На основании изложенного, в целях исчисление ИПН:
- выплаты работникам в виде материальной помощи на лечение близких родственников признаются доходами таких работников, подлежащих обложению ИПН по ставке 10 %. При этом данные выплаты не подлежат корректировке в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении.
- выплаты родственникам на погребение работника признаются доходами таких физических лиц-родственников сотрудника, которые в последующем подлежат корректировке в пределах 94-кратного размера МРП при предоставлении физическими лицами подтверждающих документов. По корпоративному подоходному налогу (далее-КПН)
Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. В соответствии с пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса), за исключением:
1) включаемых в первоначальную стоимость: фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации;
2) включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
3) признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса. При этом согласно подпункту 1) статьи 264 Налогового кодекса вычету не подлежат, в том числе, затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
Таким образом, в целях исчисления КПН материальная помощь работникам на лечение близких родственников работника подлежит вычету в виде расходов работодателя по начисленным доходам работников при наличии соответствующих подтверждающих документов. При этом материальная помощь родственникам на погребение работника вычету не подлежит.
Комментарии
Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.